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2026 외국인 연말정산 총정리｜거주자·비거주자 기준과 세액공제 적용 여부 한눈에
외국인 연말정산 총정리 (2026년 기준)
외국인 근로자가 많은 사업장이라면 연말정산 시즌마다 같은 고민을 하게 됩니다.
- 외국인도 내국인과 동일하게 연말정산을 해야 하는지
- 공제신고서와 증빙자료를 어디까지 받아야 하는지
- 거주자/비거주자 기준은 어떻게 나누는지
- 183일 요건을 실제로 어떻게 확인해야 하는지
외국인 연말정산 자체는 내국인과 동일하지만,
내국인과 다른 기준이 섞여 있어 어렵게 느끼시는 분들이 많습니다.
본 글에서는 국세청 공식 안내 기준에 따라 실무에서 반드시 확인해야 할 핵심만 정리합니다.
Q1. 외국인도 내국인과 동일하게 연말정산을 해야 하나요?
네. 연말정산 절차 자체는 동일합니다.
진행 흐름은 다음과 같습니다.
- 연말정산 간소화 자료 확인
- 공제신고서 및 증빙 회사 제출
- 급여 반영
- 지급명세서 제출
다만, 적용 가능한 공제·세율·감면 제도는 다를 수 있습니다.
- 외국인 근로자가 거주자인지 / 비거주자인지
- 단일세율(19%) 적용 대상인지
- 외국인 기술자 소득세 감면 대상인지
- 조세조약에 따른 면제 대상인지
- 내국인과 달리 적용되지 않는 공제 항목은 무엇인지
이 기준을 정확히 구분하지 않으면 공제 누락, 잘못된 세율 적용, 수정 신고로 이어질 수 있습니다.
Q2. 외국인 연말정산의 가장 중요한 기준은 무엇인가요?
핵심은 ‘거주자 vs 비거주자’ 판정입니다.
이 기준에 따라 적용 가능한 공제 범위가 완전히 달라지기 때문이죠.
아래 둘 중 하나만 충족해도, 거주자로 판단합니다.
- 국내에 주소를 두었거나
- 183일 이상 국내에 거소를 둔 경우
거주자로 분류되면 기본적인 연말정산 구조는 내국인과 같지만, 일부 소득공제·세액감면 항목에서 적용 요건이 달라집니다.
반대로, 183일 요건을 충족하지 못한 경우에는 ‘비거주자’로 분류되어 적용 가능한 공제 항목이 크게 제한됩니다.
|
거주자
(국내에 주소를 두거나
183일 이상 거소를 둔 외국인 근로자)
|
연말정산 구조는 내국인과 유사
(단, 일부 공제·감면 요건은 다름)
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|
비거주자
|
국내 근로소득에 대해 연말정산은 해야 하지만 인적공제, 특별소득공제, 주택마련저축 공제 등 대부분의 공제 항목 적용 불가
|
Q3. 외국인 단일세율 19%는 반드시 적용해야 하나요?
외국인 근로자는 내국인과 달리 19% 단일세율 적용을 선택할 수 있습니다.
국내 최초 근로 제공 연도가 속하는 과세연도부터 20년간 선택이 가능하죠.
✔ 단, 단일세율을 선택할 경우 아래 4가지는 적용되지 않습니다.
- 비과세
- 소득공제
- 세액공제
- 감면
따라서 단일세율 적용 여부는 근로자별로 유불리를 따져 결정하는게 좋습니다.
Q4. 외국인 기술자 소득세 감면은 어떤 경우 적용되나요?
일정 요건을 충족한 외국인 기술자는 근로소득에 대해 소득세 50% (최대 70%) 감면을 받을 수 있습니다.
주요 요건은 아래와 같습니다.
- 이공계 학사 이상
- 해외 연구개발 경력
- 법령에서 정한 요건 충족 시 적용
Q5. 조세조약 면세 대상은 어떻게 확인하나요?
외국인 교사/교수 등은 출신 국가와 우리나라의 조세조약에 ‘교수(교사) 면제 조항’이 있는 경우
요건 충족 시 강의·연구 관련 소득에 대해 소득세가 면제될 수 있습니다.
다만 면제 요건은 국가별 조세조약마다 다르기 때문에 국세법령정보시스템에서 조세조약 원문을 확인하는 단계가 꼭 필요합니다.
Q6. 2025년 이후 달라진 공제 사항은?
주택마련저축 소득공제 확대
예전에는 ‘세대주’만 공제 대상이라, 주민등록 제도상 세대주가 되기 어려운 외국인은 적용이 까다로운 편이었는데요.
25년부터는 공제 대상이 ‘세대주의 배우자’까지 확대되면서,
요건을 충족하면 외국인도 주택마련저축 소득공제를 받을 수 있게 됐습니다.
예를 들어, 총급여 7천만원 이하의 국내 거주자이면서 무주택 세대주의 배우자라면,
해당 연도 주택마련저축 납입액의 40%(연 300만원 한도)를 공제받을 수 있습니다.
이렇게 어떤 제도를 선택하느냐에 따라 실제 세금 차이가 크게 발생할 수 있기 때문에
사전에 기준을 정리해두는 것이 중요합니다.
외국인 근로자가 많은 사업장일수록
연말정산은 단순 신고 업무가 아니라
세무 리스크 관리 체계 구축 문제입니다.
연말정산을 매년 반복되는 부담 업무로 만들지 않으려면
자료 수집부터 적용 기준 관리까지 한 번에 관리하는 구조가 필요합니다.
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얼마에요 ERP에서는 이렇게 관리하실 수 있습니다.
① 외국인 근로자도 급여·연말정산을 하나의 구조로 관리
외국인 근로자의 연말정산은 내국인과 동일한 절차로 진행되지만 적용되는 공제·감면 기준은 다릅니다.
얼마에요 ERP에서는 외국인 근로자도 급여 관리 흐름 안에서 함께 관리할 수 있어 직원 유형이 달라도 연말정산이 따로 분리되지 않습니다.
“외국인 직원이라서 따로 계산해야 하나?” 와 같은 고민으로 연말정산이 복잡해지는 상황을 줄여줍니다.
② 외국인 단일세율, 감면 기준을 반영한 연말정산 입력
얼마에요 ERP에서는 외국인 근로자의 세율·감면 항목을 사원별로 설정해둘 수 있어 연말정산 입력 단계에서 기준이 자동으로 반영됩니다.
③ 홈택스 연말정산 간소화 PDF 업로드로 여러 명도 한 번에
국세청에서 안내하는 것처럼 외국인 근로자 역시 홈택스 연말정산 간소화 자료를 활용해 연말정산을 진행할 수 있습니다.
문제는 여러 명일 때 일일이 입력하기가 번거롭다는 점이죠.
얼마에요 ERP에서는 홈택스에서 내려받은 연말정산 간소화 PDF 파일을 업로드해 여러 명의 외국인 근로자 연말정산을 한 번에 처리할 수 있어 자료 누락이나 입력 실수를 줄이는 데 도움이 됩니다.
오늘은 외국인 근로자가 많은 사업장이라면, 반드시 알아야하는 외국인 연말정산 기준에 대해 자세히 정리하였습니다.
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